бухгалтерский
сервис
В работе мы сталкиваемся с тем, что руководители бизнеса все чаще хотят участвовать в социально-общественной жизни - помогать физическим и юридическим лицам, больницам в условиях распространения вируса, закупать в школы компьютеры или спортинвентарь, участвовать в жизни хосписов и т.д.
Важно понимать, что любая помощь должна быть обязательно оформлена документально в соответствии с действующими нормами законодательства, чтобы у проверяющих органов не было к вам вопросов.
Рассказываем о том, какие виды помощи можно оказывать, как это оформить и какие налоговые последствия это может иметь.
Чтобы оказать безвозмездную спонсорскую помощь (далее БСП), нужно определиться, каким образом вы ее осуществляете:
|
Нормативный документ |
Что регламентирует |
|
Указ №300 от 01.07.2005 |
Предоставление спонсорской помощи государственным и негосударственным организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам в виде: - денежных средств, - передача работ/услуг. Предоставление спонсорской помощи негосударственным или государственным организациям, если не подпадает под 169 Указ, в виде ТМЦ. |
|
Указ №169 от 10.05.2019 |
Предоставление спонсорской помощи государственным организациям в виде движимого имущества - машин, оборудования, транспортных средств, иного движимого имущества, относящегося к основным средствам.
|
Первое, что нужно сделать - заключить договор на оказание спонсорский помощи.
В нем необходимо указать:
1. Действуете по 300 Указу.
Обратите внимание, что перечень целей, на которые предоставляется помощь, является закрытым и устанавливается п. 2 Указа 300.
Если БСП вы оказываете в виде денежных средств, необходимо указать способ их перечисления - на расчетный счет либо наличными, также допускается вариант перечисления денежных средств на счета поставщика.
Например: Вы заключили договор на БСП. В нем указали, что оказываете спонсорскую помощь на укрепление мат-тех. базы в размере 3 000 рублей. В договоре указываете, что перечисляете денежные средства на р/с ООО “Ромашка”, который поставляет оборудование напрямую получателю БСП.
2. Действуете по 169 Указу.
При заключении договора о безвозмездной передаче ТМЦ государственным учреждениям кроме стандартного комплекта документов требуется согласование с вышестоящим органом или должностным лицом. Договор считается заключенным только после согласования.
В случае передачи денежных средств
подтверждением является расходный кассовый ордер или выписка банка/платежное поручение.
В случае передачи ТМЦ
подтверждением является товарная или товарно-транспортная накладная.
Если вы передаете в качестве безвозмездной помощи основные средства (ТМЦ, которые числятся в учете компании в качестве основных средств: компьютеры, мебель и т.д.) - необходимо оформить акт о приеме-передачи основных средств, инвентарную карточку.
В случае передачи работ/услуг:
по общему правилу в качестве ПУД выступает сам договор, так как он содержит все сведения, которые должен содержать ПУД. Однако, если акт составлен - нарушением это не является.
1. При оказании помощи физическим лицам
дополнительнительные налоги при перечислении денежных средств могут появится только в случае оказания помощи физ. лицу, т.к. для физ. лица сумма спонсорской помощи является объектом для исчисления подоходного налога.
От подоходного налога освобождаются:
2. При оказании помощи юр. лицам или учреждениям образования денежными средствами других налогов не возникает.
Плательщики НДС
При передаче ТМЦ, работ услуг в качестве безвозмездной помощи возникает необходимость исчисления НДС. То есть безвозмездная передача = реализация по ставке НДС 20%.
От НДС освобождаются :
Однако, для целей налогообложения передача ТМЦ в рамках 169 указа не признается реализацией, и следовательно, не имеет налоговых последствий: НДС, налог на прибыль, налог при УСН не уплачивается.
Пример: Резидент ПВТ 01.10.2021 передал 2 компьютера коммерческому вузу (по указу 300) , 4 государственному вузу (по указу 169). При передаче компьютеров в рамках 300 указа необходимо исчислить НДС. Налог на прибыль уплачивать не нужно. Помощь гос. учреждению оказана в рамках 169 указа, в этом случае передача компьютеров не будет признана реализацией ни для НДС, ни для налога на прибыль.
Плательщики налога на прибыль (компании на ОСН)
Стоимость безвозмездно переданных ТМЦ, работ, услуг не является выручкой. Налог на прибыль не начисляется. Вместе с тем, стоимость переданных ТМЦ, работ и услуг не включается в затраты и не уменьшает налогооблагаемую базу.
При оказании спонсорской помощи организациям физической культуры и спорта компании могут включить сумму помощи в затраты. За более подробной информацией необходимо обратиться к специалистам.
Плательщики УСН
Согласно ст.328 НК безвозмездная передача ТМЦ, работ, услуг в валовую выручку не включается и налогом при УСН не облагается.
Отчет должен быть обязательно. Срок его представления и содержание рекомендуем прописать в договоре. Форма отчета может быть произвольной, а может быть согласована в рамках договора.
Ответственность за предоставление и использование безвозмездной (спонсорской) помощи, запрещенной законодательными актами, облагается штрафом:
Решение о предоставлении БСП по общему правилу принимает общее собрание участников хоз. общества. Однако уставом этот вопрос может быть отнесен к компетенции директора.
Если вопрос о предоставлении БСП отнесен уставом к компетенции директора, директор обязан ежеквартально отчитываться о предоставлении такой помощи перед (ч. 4 ст. 35 Закона о хозобществах) советом директоров или общим собранием в случае, если в хоз. обществе нет совета директоров.
Совет: откройте Устав и посмотрите, что там написано по этому вопросу или спросите у юристов :)
Безвозмездная помощь – прекрасный жест, который вызывает уважение, однако помните, что Вы несете ответственность за свои действия :) Рекомендуем подходить к данному вопросу также внимательно, как и при оформлении любых других сделок с юридическими лицами. А в случае сомнений или нестандартных ситуаций обращаться к профессионалам :)
бухгалтерский
сервис
