бухгалтерский
сервис

Займ сотруднику

16 окт 2019

Подписка на журнал

Вы подписаны на журнал Делай Свое Дело.Мы рассказываем о полезных фишках для руководителей, наших мастер-классах и важных новостях.

Алеся Третьякевич - начальник отдела заработной платы. Алеся знает все про привязку зарплаты к валюте. Работает в команде 3 года. Расскажет мельчайшие подробности про добровольное медицинское страхование и оплату спортивного зала для сотрудников. Подготовит полный пакет документов для приема на работу, директору останется поставить подпись и печать.

На собеседовании при приёме на работу кандидат может спросить “Какой социальный пакет предлагает ваша компания?”

Как правило, под социальным пакетом понимают все не предусмотренные законодательством “плюшки”, которые Наниматели предлагают сотрудникам с целью повышения привлекательности компании как работодателя. Это может быть: оплата питания, занятий спортом, курсов, премии к праздникам и т.п. 

Помимо стандартного набора бонусов все чаще можно услышать и такой - предоставление займов сотрудникам. Т.е. сегодня займы сотрудникам многие воспринимают как дополнительный бонус, предоставляемый Нанимателем.

И это так. Для сотрудника займ - это поощрение. Для Нанимателя это еще и возможность удержать сотрудников на рабочем месте.

В этой статье я расскажу, как выдать и вернуть займ сотруднику и как правильно это оформить.

 

Какие бывают займы?

  • Беспроцентные: сотрудник вернет только ту сумму, которую взял у Нанимателя.
  • Процентные: сотрудник вернет сумму, которую занял у Нанимателя + проценты за пользование деньгами. 

 

В каких случаях Наниматель может выдавать займ сотруднику?

На практике займы сотрудникам выдают на:

  • строительство (покупку) жилья,
  • покупку автомобиля,
  • оплату обучения,
  • покупку бытовой техники,
  • лечение/оздоровление,
  • другое*.

* в списке приведены наиболее распространенные примеры.

 

Получает ли Наниматель выгоду при предоставлении займа сотрудникам?

Да. И больший вес имеет не денежная выгода, а то, что у Нанимателя появляется инструмент, с помощью которого можно “удержать” сотрудника в компании. 

Т.е. в некотором роде это дополнительная страховка стабильности в кадрах. 

Пример: сотрудник обратился к Нанимателю с просьбой предоставить ему беспроцентный займ на покупку авто сроком на 2 года. Наниматель согласился на беспроцентный займ с условием того, что в случае увольнения сотрудника оставшийся долг по займу должен быть возвращен не позднее дня увольнения. Также были согласованы штрафные санкции за нарушение условий договора. Условия приняли все стороны, договор займа был заключен. В итоге сотрудник приобрел авто, а Наниматель снизил риск незапланированного увольнения сотрудника.  

Что касается денежной выгоды: если Наниматель предоставляет займ под проценты, то получает выгоду в сумме уплаченных сотрудником процентов за пользование деньгами.

Предоставление займов сотрудникам никак не помогает экономить на налогах :) 

 

В чём выгода сотрудника при получении займа от компании?

  1. Более гибкие условия предоставления займов по сравнению с банками (срок займа, порядок возврата, оценка дохода сотрудника и т.п.).
  2. Ставки по процентам ниже или вовсе отсутствуют.

 

Как выдать займ сотруднику?

  1. Оформить документы:

  • заявление от сотрудника в произвольной форме с просьбой выдать займ,
  • договор займа,
  • приказ о предоставлении займа сотруднику. 
  1. Выдать займ сотруднику одним из способов:

  • наличными деньгами из кассы организации; 

Документы: расходный кассовый ордер (далее - РКО), если идет выдача 1 работнику или платежная ведомость + РКО, если Наниматель выдает займ нескольким работникам.

  • в безналичной форме - путем перечисления на карт-счет работника или указанной работником организации. Пример: при выдаче займа на покупку жилья Наниматель может перечислять деньги сразу организации-застройщику.

 

Что надо обязательно прописать в договоре займа, чтобы не возникло недопонимания:

  1. Сумму займа

  2. Вид займа: процентный или беспроцентный

На территории РБ займ можно выдавать работнику-резиденту только в бел. рублях. Но сумма займа может быть привязана к валюте. 

  1. Срок займа и порядок (график) возврата. 

  2. Порядок возврата займа в случае увольнения сотрудника.

  3. Куда (кому) должен быть перечислен займ, если денежные средства переводятся не сотруднику, а например, Застройщику.

  4. Иные особые условия. Например, если сотрудник не отработал положенные ему 3 года, применяются штрафы. 

 

Как документально оформить возможность компании выдавать займы?  

Если у Вас небольшая компания, обычно достаточно устно рассказать сотрудникам о такой возможности. А выдачу займа оформить заявлением, договором, приказом (как описано выше).

Если у Вас крупная компания, возможность и порядок предоставления займов можно предусмотреть в локальных нормативно-правовых актах компании.

Например: “Положение о порядке предоставления и возврате займов” или “Коллективный договор с сотрудниками”. Наличие этих документов не обязательно.

 

Как сотрудник может вернуть займ?

Вариант 1. Сотрудник сам перечисляет деньги на счёт компании.

Вариант 2. Сотрудник вносит наличные в кассу организации в счёт погашения займа.

Вариант 3. Компания ежемесячно удерживает из зарплаты сотрудника платежи по займу.

ВАЖНО! Для применения 3 варианта нужны дополнительные документы: 

заявление + приказ (сотрудник должен написать заявление в произвольной форме с просьбой удерживать у него из ЗП суммы по займу, а Наниматель должен издать приказ об удержании из ЗП).

 

Какие налоги возникают при выдаче займа в денежной форме?

НДС - на выдачу денежного займа работнику НДС не начисляется.

Налог на прибыль - проценты по договору займа, причитающиеся Нанимателю, включаются во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль. Деньги, которые были перечислены работнику как займ, затратами для налога на прибыль не являются.

ФСЗН и Белгосстрах при выдаче займов работнику не начисляются.

Подоходный налог - при выдаче займа работнику организация обязана уплатить подоходный налог. Он рассчитывается так:

Подоходный налог с займа = Сумма займа * 13%. 

Подоходный налог уплачивает организация за счет своих средств не позднее дня, следующего за днем выдачи займа. В дальнейшем по мере возврата займа работником сумма налога возвращается пропорционально погашенной задолженности. Возврат идет за счет общей суммы налога, начисленной организацией к оплате в бюджет в текущем месяце. 

Разберем на примере: 

03.01.2019 Организация выдала работнику займ 10000 р. и заплатила подоходный не позднее 04.01.2019 10000*13% = 1300 р. 

В феврале работник вернул 1000 р. У организации в феврале был начислен подоходный с ЗП - 5000 р. Значит, она может зачесть 1000 р.*13% = 130 р. подоходного из-за возврата займа и оплатить подоходный с ЗП в сумме 5000-130= 4870 р.

Если работник не возвращает (или не полностью возвращает) займ в установленный договором срок, возврат подоходного налога с займа организации идет за счет его удержания у работника. Если это невозможно (например, работник уволился), возврат налога производится налоговым органом в течение месяца после проведения проверки по заявлению организации.


Подоходный налог не надо платить с займа, выданного на:

  • Строительство или покупку жилья работникам, стоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
  • На оплату обучения в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, средне-специального, проф.-техн. образования. 


Можно ли выдавать займы, если компания - резидент ПВТ? Есть ли особенности в процедуре?

  1. Резидентам ПВТ можно выдавать займы ТОЛЬКО сотрудникам (п. 19. гл. 4, Декрета Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 N 12 "О Парке высоких технологий").
  2. Документальное оформление такое же, как описано выше.
  3. При выдаче займа резидент ПВТ также обязан уплатить подоходный налог по ставке 13% (льготную ставку подоходного налога применить нельзя). 
  4. НДС на выдачу денежного займа работнику не начисляется.
  5. Проценты по договору займа, причитающиеся Нанимателю, включаются во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль. 

 

Если у компании есть свободные денежные средства и желание удержать сотрудника в компании подольше, договор займа - это отличный инструмент. 

Не забудьте обратиться к профессиональным юристам и бухгалтерам за разъяснениями и помощью в правильном оформлении займа.

бухгалтерский
сервис